Análise incremental é o processo de identificar receitas e custos relevantes sob diferentes premissas para tomar a melhor decisão possível sobre quanto produzir e a que preço. O processo de decisão envolve escolher entre alternativas baseando-se nas diferenças. Os três componentes principais da análise incremental são: diferenças de receita (benefícios), diferenças de custo e diferenças de economia de custo. Se uma premissa produz maiores benefícios ou receita incremental que todas as outras, a escolha certa é selecionar essa alternativa. Usar um programa de planilha como o Microsoft Excel permite configurar múltiplos cenários de análise incremental.
Passo a Passo no Excel
- Abra uma nova pasta de trabalho Excel. Nomeie o arquivo (ex.: "Analise_Incremental.xlsx"). Pode fazer tudo em uma planilha ou espalhar por várias abas conforme o número de cenários.
- Liste todas as premissas de receita relevantes. Receita relevante = muda sob diferentes opções. Receita não relevante = mesma independentemente da decisão (ex.: taxa de licenciamento fixa).
- Na célula A1 digite "Receita". A2: "Receita Original". A3: "Receita Ajustada". A4: "Receita Incremental".
- Na B2, crie fórmula para Receita Original. Ex.: último trimestre produziu 10.000 unidades a $10 cada. Em B2:
=10000*10 → $100.000. Ou separe: B2=10000 (Quantidade), C2=10 (Preço), D2: =B2*C2. Rotule B1="Qtd", C1="Preço".
- Na B3, crie fórmula para Receita Ajustada (novas premissas). Ex.: projeção 12.000 unidades a $9 → $108.000. Fórmula:
=12000*9 ou use colunas separadas (B3=12000, C3=9, D3==B3*C3).
- Na B4 (ou D4), fórmula da Receita Incremental:
=B3-B2 (ou =D3-D2). Resultado: $8.000 (incremental).
- Compare custos nas duas alternativas. Custos não afetados pelo nível de produção são irrelevantes. Elimine-os. Liste apenas custos que mudam (relevantes).
- Separe custo em fixo e variável. Foque nos custos variáveis (função direta da produção). Não inclua fixos (não relevantes). Ex.: Aluguel (fixo) não muda com produção. Assumindo custo variável $4/unidade: custo original = 10.000×4 = $40.000; custo alternativo = 12.000×4 = $48.000.
- Crie linha para variância de custo. A6: "Economia de Custo Variável". A7: rótulo
(48000-40000)*4. B7: fórmula =(48000-40000)*4 → $16.000 (aumento de custo).
- A8: "Aumento/Redução Incremental no Lucro". B8: fórmula
=B4-B7 (Receita Incremental - Aumento Custo Incremental). Resultado: -$8.000 (prejuízo de $8.000).
- Analise resultados. Aumentar produção de 10k para 12k mas baixar preço de $10 para $9 gerou +$8k receita; mas custo variável alto gerou -$8k lucro. Use passos 1-10 para criar várias estimativas de receita/produção. Compare com custos variáveis nos cenários. Escolha o que der maior lucro incremental.
Dicas Importantes
- Redução de custo → aumento de lucro (tudo mais igual). Adicione a redução ao lucro.
- Aumento de custo → redução de lucro. Deduzça do lucro.
- Não inclua custos irrecuperáveis (Sunk Costs) nos cálculos. Custos já ocorridos, não recuperáveis. Irrelevantes para análise incremental.
- Use referências de célula (não valores fixos) para facilitar alteração de premissas e análise de sensibilidade.
- Formate como moeda. Use Tabelas (Ctrl+T) para expansão automática de fórmulas.
